08-第八章　所得税纳税申报代理实务
所得税纳税申报一直是历年命题中的必考内容，分值约在20～30分左右。是整个考试中的重要内容，涉及各种题型。2005年三道综合题中有两道分别涉及内资企业所得税和外资企业所得税的内容，其中还有一两个个人所得税的考点。2006年三道综合题中有两道涉及内资企业所得税审查，简答题中有一题涉及外国投资者再投资退税。
　　今年本章内容变化较大，更换了新的企业所得税申报表，计税工资标准自2006年7月1日起也作了调整。另外在《税法（Ⅱ）》中新调整的所得税政策还有职工教育经费税前扣除比例、研发费用的税前扣除办法等。这些涉及面广的重要政策的变化会体现在今年的考试命题中。应结合《税法（Ⅱ）》的复习，熟练掌握这些重要的新的所得税政策。
　　一、由于2006年4月国家税务总局修订了内资企业所得税纳税申报表，从2006年汇算清缴起在全国统一使用。必须掌握新申报表的报表结构及各行次填列的具体要求；掌握各会计科目的核算内容与所得税申报表各项目填列内容的关系；掌握会计利润与应税所得之间的关系；掌握纳税调整前所得、纳税调整后所得、应纳税所得额之间的关系；掌握境内所得应纳所得税额、境内外所得应纳的所得税额、实际应纳所得税额之间的关系。关于各项所得税政策必须结合《税法（Ⅱ）》具体规定进行复习。
　　关于会计核算问题，2006年新的申报表与2006年实际执行的原会计制度是吻合的。2007年新准则下的会计核算，要到2008年初才进行汇算清缴，因此，今年的所得税申报的命题使用2006年会计核算数据的概率较高。
　　今年人大通过的内外资企业所得税两法合并后的新的所得税法问题，要到2008年起执行，2009年初进行汇算清缴。因此2006年的申报表仍要继续使用，不能放弃对这张申报表的复习和掌握。
　　二、外商投资企业和外国企业所得税问题曾在2004、2005连续两年在综合题中出现，2006年在简答题中出现。其涉及的业务面很宽，需要运用的税收政策也很多。要结合《税法（Ⅱ）》中的相关政策进行复习，特别是内外资企业所得税的不同点和相同点应作好归纳整理。
　　教材中的涉外企业所得税申报表只有主表，没有附表，主表的填表说明也删去了与附表相关的内容。因此，不会考填表，但表中的逻辑关系要掌握。教材给出的主表填表说明的内容也可能会考小题。
　　三、个人所得税工资薪金所得费用扣除额调整为1600元，相应的外籍人员应为4800元，已在去年编入代理实务教材。承包承租经营月减除必要费用也改为1600元，个人独资企业和合伙企业投资者标准费用扣除额也按每月1600元计算。后者发文较晚，但已收集到今年的《税法（Ⅱ）》教材中，注意结合《税法（Ⅱ）》的相关内容进行复习。
　　另外纳税人取得全年一次性奖金、年终加薪的计算方法自2005年起进行了调整，该政策收集在《税法（Ⅱ）》中，也应作为复习的重点。这些政策调整后，对我国国籍各类纳税人的个人所得税尚未考过，2006年个人所得税简答题考的是外籍个人纳税申报问题，今年我国国籍人员个人所得税的计算命题概率会更高一些。 
09-第九章　其他税种纳税申报代理实务
本章是各小税种的纳税申报问题，多以单选、多选题形式出现，分值一般在2分左右。但其中的印花税、土地增值税相对更重要一些。特别是印花税曾多次以简答题的形式出现。
　　　　由于2006年底国务院修改了《城镇土地使用税暂行条例》，新条例未纳入今年的教材，变动的内容今年不会再考了。未变的内容及其他小税种还会考，但分值不会高。
　　印花税应从实务角度掌握各种涉税业务的计税规定及税款缴纳方法，税率必须记，并注意应纳税额四舍五入的相关规定。要结合《税法（Ⅱ）》的具体规定进行复习。
　　土地增值税要会计算，掌握基本知识点，注意土地增值税与企业所得税在扣除项目金额上的不同点。
　　其他小税种重点掌握征税范围和减免税的规定
10-第十章　代理纳税审查方法
本章内容是各税种纳税审查的基础，在历年命题中既单独出小题也会放在综合题或简答题中考核审查与调账方法的实际运用。分值在3分左右，2006年考了约10分。这部分内容是注册税务师应该掌握的基本工作方法，属必考的内容，在各年的命题中或多或少一般都会涉及到。
　　2006年教材对原始凭证和记账凭证的审查分别作了较为详细的补充修改，但2006年未考。由于中介机构的查账签证工作越来越多，其中最重要的工作环节在于对原始凭证和记账凭证的审查。这部分内容有可能以各种题型的方式出现。
　　本章复习的重点应是调账方法的应用。
　　调账方法归纳如下：
　　1.当年
　　账错了，哪儿错调哪儿。
　　账未错，会计处理与税收政策规定不同，只调表计税，不调账。
　　2.跨年
　　非损益类账户账错了，哪儿错调哪儿。
　　损益类账户账错了，通过“以前年度损益调整”账户进行调整。
　　错账既涉及损益类账户又涉及非损益类账户，应计算分摊率在各账户之间按比例进行调整。
　　账未错，只是漏作了调增所得额处理，作补税的账务处理。
　　借：以前年度损益调整
　　　　贷：应交税费－应交所得税
　　借：应交税费－应交所得税
　　　　贷：银行存款
　　借：利润分配－未分配利润
　　　　贷：以前年度损益调整
　　由于企业所得税纳税审查涉及的内容比较复杂，对特殊账务的调整，有可能以简答题的方式单独考，以减轻综合分析题过于冗长的问题上
11-第十一章　流转税纳税审核代理实务
流转税的纳税审查的综合题也是以增值税为核心，兼顾消费税、营业税的审查。营业税对不同行业的审查要求还会以实务形式的简答题出现。本章在命题中与第七章成交替关系。有的年份考申报，有的年份考审查。分值与第七章相近。
　　复习中注意从实务角度考虑问题。教材［例11－1］是命题模式与答题的总思路。
　　出口退税的纳税审查是本章的难点，但命题的概率一般不高。
　　消费税纳税审查代理实务应是今年命题概率较高的内容。消费税纳税审查已经多年未考了，而今年《税法（Ⅰ）》教材又编入了新的消费税政策，且这次消费税政策的调整幅度较大，要结合《税法（Ⅰ）》的具体政策进行复习，注意掌握新旧政策的时间段，以便在代理审查实务题中发现问题。
　　营业税审查代理实务多以小题或简答题的形式命题，试题模式参见［例11－15］、［例11－16］。
12-第十二章　所得税纳税审核代理实务
历年分值在25分左右。有的年份从申报的角度考得多，有的年份从审查的角度考得多。2006年的两道综合分析题都涉及到内资企业所得税汇算清缴的审核问题。因为企业所得税汇算清缴纳税申报的签证、弥补亏损和财产损失的签证工作都已成为注册税务师事务所的法定业务。2007年涉及企业所得税汇算清缴的审核查账考题还会占较大的分值。
　　一、企业所得税纳税审查代理实务，试题模式：［例12－9］，只能当试题模式看，复习时要按照2006年新的所得税申报表和2006年的现行所得税政策去复习。注意结合《税法（Ⅱ）》中内资企业所得税的各项具体政策去复习。
　　二、涉外企业所得税的审查，注意内外资企业所得税的异同，注意涉外企业在所得税计算上的各种优惠政策的具体规定。　
　　注意调账分录的运用，涉外企业已于2002年起执行2001年的企业会计制度。今年涉外企业所得税审查调账的命题概率会较高。
　　三、个人所得税中，工资薪金、劳务报酬、股息利息所得可以作综合题中的考点，也可以独立作简答题。不仅要能够发现问题、会计算补税，还要会作正确的账务处理或调账分录。试题模式［例12－17］
　　外籍个人的计税问题涉及居民纳税人和非居民纳税人的确定、不足一个月税款的计算等多方面的税收政策比较复杂，往往单独以简答题形式出现或以小题出现。复习应结合《税法（Ⅱ）》教材，要有一定深度
13-第十三章　其他税种纳税审核代理实务
关于小税种的计算一般相对简单，历年命题分值在3分左右。题型为单选、多选居多，曾考过印花税的简答题。2004年、2005年两年未考,2006年考了4分。
　　复习应以印花税和土地增值税为重点。其他税种了解即可。印花税和土地增值税应以结合《税法（Ⅱ）》的有关内容去复习
14-第十四章　税务行政复议代理实务
历年分值在3分左右。题型为单选、多选、简答题。2005年的一道简答题为实务性的代理税务行政复议的简答题，题目不仅涉及行政复议知识，更多地涉及税务登记管理和税务行政处罚的知识。此后，教材修改中在这一章增加了两个例题，在复习中既要对主要知识点作好考小题的准备，也要作好实务简答题的准备。实务简答题会涉及第二章税收管理的相关内容及相关法律中的有关知识点，要结合起来复习。
　　试题模式：［例14－2］、［例14－4］
15-第十五章　代理涉税文书填报实务
这一章的内容比较简单，历年命题为单选、多选题，分值为1～2分。复习中注意关键字和各类文书中的特殊点。
　　代理填报涉税文书操作规范，试题模式：［例15－2］。
16-第十六章　税务咨询与税务顾问
历年分值为2分左右，题型为单选、多选、简答。
　　2005年本章增加了税收政策运用咨询的相关内容，并编写了政策咨询的例题。2006年教材对税收筹划又增加了新的内容，且2005年底，总局14号令明确税收筹划是注册税务师事务所的法定涉税服务业务。但这两年新增的内容去年尚未考过，有可能成为今年的考点。
　　教材［例16－1］是运用税收政策进行税务咨询的简答题的的模式。教材［例16－2］是税收筹划的试题模式，2003年、2005年已先后两次考过税收筹划的简答题
17-第十七章　税务代理执业风险与质量控制
历年分值1～2分，题型为单选、多选题。本章内容比较简单，且没有变化。复习中注意掌握要点、关键字，注意两类工作底稿和两类档案的区别；注意税务代理机构执业质量控制体系所包括的工作规程。
　　最后，预祝大家考试成功
 

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