（二）
A公司为非外商投资企业一般纳税人,适用增值税率为17%；所得税核算采用债务法,适用的所得税税率为33%；原材料收发采用实际成本核算。2003年发生如下经济业务:
(1)接受投资者投入原材料一批,该批原材料的实际成本为20万元,取得的增值税专用发票上注明的增值税为3.4万元。
(2)接受某企业捐赠原材料一批,该批原材料的实际成本为10万元,企业用银行存款支付途中运杂费1万元。
(3)A公司应收甲公司帐款40万元,A公司对该项债权已提坏账准备1万元。甲公司用一批材料和货币资金3.9万元抵偿上述全部账款,发票上注明的材料售价为30万元,增值税为5.1万元。
(4)A公司将其持有的短期投资换入乙公司的原材料。短期投资的账面余额为50万元,已提跌价准备2万元,该项短期投资的公允价值为50万元。换入的原材料发票上注明价款为40万元,增值税为6.8万元,A公司另收到乙公司支付的补价4万元。
(5)A公司以一项专利换入丙公司的一批原材料。该项专利权的账面余额为38万元,已提减值准备2万元,其公允价值为40万元。换入原材料的发票上注明的材料价款为30万元,增值税为5.1万元。A公司收到补价款为5万元。A公司换出专利权时应交营业税2万元。
(6)销售A产品(该产品不需交纳消费税)20件,单价为2340元(含增值税),单位销售成本为1000元,同时收回20件同类旧商品,每件回收价为200元(不考虑增值税),实际收入现金42800元存入银行。
(7)A公司发现上年少摊销无形资产100元。
7.业务(2)接受某企业捐赠原材料一批应作的账务处理为( )。
A.借:原材料 110000
贷:资本公积——接收捐赠非现金资产准备 67000
递延税款 33000
银行存款 10000
B.借:原材料 110000
贷:资本公积——接收捐赠非现金资产准备 100000
银行存款 10000
C.借:原材料 100000
管理费用 10000
贷:资本公积——接收捐赠非现金资产准备 100000
银行存款 10000
D.借:原材料 90000
材料成本差异 10000
贷:资本公积——接收捐赠非现金资产准备 90000
银行存款 10000
8.业务(3)A公司应收甲公司帐款40万元应作的账务处理( )。
A.借:原材料 300000
应交税金——应交增值税(进项税额) 51000
银行存款 39000
坏账准备 10000
贷:应收账款 400000
B.借:原材料 300000
应交税金——应交增值税(进项税额) 51000
银行存款 39000
贷:应收账款 390000
C.借:原材料 351000
银行存款 39000
贷:应收账款 390000
D.借:原材料 300000
应交税金——应交增值税(进项税额) 51000
银行存款 39000
营业外支出——债务重组损失10000
贷:应收账款 400000
9.业务(4)A公司将其持有的短期投资换入乙公司的原材料应作的账务处理为( )。
A.借:原材料 373600
应交税金——应交增值税(进项税额) 68000
短期投资跌价准备 20000
银行存款 40000
贷:短期投资 500000
营业外收入——非货币性交易收益 1600
B.借:原材料 400000
应交税金——应交增值税(进项税额)68000
短期投资跌价准备 20000
银行存款 40000
贷:短期投资 500000
营业外收入——非货币性交易收益 28000
C.借:原材料 400000
应交税金——应交增值税(进项税额) 68000
银行存款 40000
贷:短期投资 500000
营业外收入——非货币性交易收益 8000
D.借:原材料 400000
应交税金——应交增值税(进项税额) 68000
银行存款 40000
贷:短期投资 500000
资本公积 8000
10.业务(5)A公司以一项专利权换入丙公司的一批原材料应作的账务处理为( )。
A.借:原材料 284000
应交税金——应交增值税(进项税额) 51000
无形资产减值准备 20000
银行存款 50000
贷:无形资产 380000
应交税金——应交营业税20000
营业外收入——非货币性交易收益 5000
B.借:原材料 300000
应交税金——应交增值税(进项税额)51000
银行存款 50000
贷:无形资产 381000
应交税金——应交营业税20000
C.借:原材料 300000
应交税金——应交增值税(进项税额) 51000
无形资产减值准备 20000
银行存款 50000
贷:无形资产 380000
应交税金——应交营业税20000
营业外收入——非货币性交易收益 21000
D.借:原材料 300000
应交税金——应交增值税(进项税额) 51000
无形资产减值准备 20000
贷:无形资产 351000
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