外商企业所得税
1、纳税人：外资企业所得税的纳税人仅限于外商投资企业和外国企业；合作企业属于法人组织的，就作为一个纳税单位纳税，不是独立法人的，可以合并纳税，也可以分别纳税；
对不在中国境内设立机构场所从事生产经营活动，但从中国境内取得的股息、利息、租金，特许权使用费和其它所得的外国公司、企业，实行税源控制，以外国公司、企业为纳税人，预提所得税（10%）/法人居民纳税人的界定上，采用注册地和总机构所在地双重标准
2、收入的确定
1）境外咨询企业向客户提供的咨询服务全部在境外进行的，不征税
2）境外企业单独与客户签定合同，收入全部在境内，全部交税；部分在境内，境内占60%，境外企业派人参与咨询业务，境内收入不低于50%
3）企业应付未付款，凡债权人两年未要求偿还的应计入收入；
4）特殊收入：中外合作分成方式：按卖给第三方的销售价格或参照当时市场价（分得产品即为取得收入）
外国企业开采石油分得原油时：参照国际市场同类品质的原油价（分得原油即为取得收入）
外商购买国债利息收入免税，转让收益交税/股票转让净收益属于企业的财产转让收益，企业发行股票，发行价高于股票面值的部分为股东收益，不交税，清算时也不交税//集团重组转让给拥有100%股权关系的公司：不产生股权转让收益或损失，不计征企业所得税//外资企业兼营投资业务取得的利润（股息）:可不计入所得额（内资还应补税）//外国企业转让非设在境内机构、场所所持有的B股和海外股取得的净收益：暂免所得税
3、成本扣除1）企业管理费据实，向关联企业支付的管理费不得列支 2）货净额<1,500万；5‰，>的，3‰ 业务收入<500万 10%>的，5‰ 3）付给个人的住房支出，在住房公积金中列支，不足的可列当期成本费用 4）从事信贷、租赁的坏帐准备不超3% 5）外国企业有联系的境外所得已缴税款，可作为费用扣除 6）医保、住房公积、退保基金、教育、工会可计提，其他可税前扣，但当年扣除的此类费用，不得超工资总额的14%支付给总机构的特许权使用费：不得列为成本费用。不是总机构间的准予扣除7）企业不得列支其在中国境内工作职工的境外保险8）外资可以提医疗保险基金、住房公积金、退休保险金9）外国企业在中国境内设立机构、场所取得发生在中国境外的利润、利息、租金、特许权使用费在境外已交税款，可在税前扣除；不可扣除：投资人按规定投入的注册资本不得列支利息，在注册资本金未投足的情况下，企业经营借款利息也不得列支/支付给总机构的特许权使用费、用于中国境内公益捐赠以外的捐赠；
4、外企优惠：1）生产性外商投资企业，开始获利年度起：两免三减 （非生产性外商投资企业：专门从事房地产开发、投资、购进成套设备件简单组装、饮料食品罐装分装、室内外装修、广告、食品、家电维修等）（生产性外商：机械制造、电子工业、能源工业除采石油、天然气、冶金、化学、建材工业、轻工、纺织、包装、医疗机械、制药、农、林、畜、渔、水、建筑、交通除客运、直接为生产服务的科技开发、地质普查、产业信息咨询和生产设备、精密仪器维修服务）稀有金属、贵重金属等的，不适用上述优惠
2）追加投资项目的优惠：鼓励类符合以下条件之一可单独计算并享受定期减免：①新增注册资本达超6000万美元 ②新增注册资本达超1500万美元，且达超原注册资本50%的 以上与先期投资应分别设立帐册、凭证准确计算所得额，否则，税务机关可按收入、资产等比例合理划分各自的应纳税所得额 01年1月1日起执行
3）能源交通港口码头基础设施项目生产外资企业，15%，不论区域。 15年以上5免5减半：①从事港口码头建设合资企业 ②海南从事机场、港口、码头、铁路、公路、电站、煤矿水利等建设基础设施和农业开发 ③浦东新区机场、港口、铁路、公路、电站能源交通项目的外商企业 3-1、外资先进技术企业，三免二减后，仍为先进技术企业的，延长三年减半征收（10%）
4）农、林、牧和经济不发达边远地区外企10年以上的，二免三减后10年内按应纳税额减征15%-30%
5）西部大开发：①国家鼓励类外商投资企业，01-10年：15%（收入占70%以上）②省级批准，民族自制地方可减或免地方所得税 ③新办交通、电力、水利、邮政、广电企业，收入占70%以上，经营期10年以上的，从获利年度起（内企无经营期限制），两免三减 ④鼓励类及优势产业的项目进口的自用设备，免征关税和进口环节增值税
6）经济特区外资及设机构生产经营外企和在沿海港口开发区、浦东新区生产性外资 15%
7）24%地区：沿海开放区、特区、开发区的老市区生产性。（除技术密集、知识密集、3000万美元以上投资期长，或能源交通港口按15%外）
8）国家高新技术开发区合资高新技术企业，10年以上两免，生产性外资除北京外，三减半
9）经济特区服务行业500万以上 10年以上 一免二减
10）金融机构营运资金超1000万美元10年以上，一免二减
5、再投资退税：外国投资者利润直接再投该企业增加注册资本，或投资开办其他外企：不少于5年，退已缴所得税的40% 再投资举办、扩建出口（开始生产或再投资后3年内）或先进技术企业（开始生产起或再投资后第一年内，或3年内未被撤消），或海南企业利润再投资海南基础设施建设项目和农业开发企业，不少于5年，全部退还。退税额=再投资额÷〔1-（原企所税率+地所税率）〕×企所税率×退税率 外国投资者全股投资公司，从外资企业分得的利润直接再投资，可视同，享受退税
外资汇总申报交纳所得税时：可将各分支机构盈亏相抵，按有盈利的分支机构适用税率缴纳（与内资企业的合并纳税规定有所不同）
外国投资者将从外企取得的利润再投资购买其他投资者已存在的股权，未增加注册资本和经营资金，不得享受退税优惠
境外所得税款扣除限额=境内境外所得按税法计算的应纳税总额（永远33%）×来源于某外国的所得额÷境内境外所得总额
6、购买国产设备：国产设备投资指购买设备发票价税合计价格，但不包括有关规定退还的增值税以及设备运输、安装调试等费用。购置时间以发票开具时间为准，采取分期付款或赊销以到货时间，税款抵免5年，最长7年；
7、外国企业转让境内外商投资企业股权取得超出出资额的转让收益：依10%预提所得税
开采石油企业开发阶段投资：应当以油（气）田为单位，全部累计作为资本支出
固定资产残值：不低于原价的10%（内资5%以内）
开采石油企业开发阶段及以后投资形成的固定资产，可以综合计算折旧：不留残值，折旧年限不少于6年
无形资产计价：（专专商著场）应当以原价为准，无形资产摊销期限不得少于10年
外资企业改组或合并为股份：资产转为认股投资的价值与账面的变动部分应计入损益，计缴所得税
股份制企业募股或增发股票：资产重估的价值变动部分：不记入损益
8、交税：汇总计算应纳所得税总额=境内境外所得总额×适用税率－境外所得税税款抵扣额
申报及缴纳:按年计算，分季预缴,季度终了后15日内预缴,年度终了后5个月内汇算清缴,多退少补
年终了4个月内：报年度所得税申报和会计决算报表
预提所得税缴纳义务发生时间：每次支付所得款时,并应于5日内将扣缴的税款缴入国库
外国企业在中国境内设立两个或者两个以上营业机构的，可以由其选定其中的一个营业机构合并申报缴纳所得税
企业在年度中间合并、分立、终止时：应当在停止生产、经营之日起60日内，向当地税务机关办理当期所得税汇算清缴，多退少补
主管税务机关批准延期申报的最长期限为1个月
接受非货币资产捐赠：作为当年收益，一次缴纳有困难的，在不超过5年的期限内平均计入所得额
房地产企业预收款：按预计利润率或其他合理办法预计并按季预征所得税
从事投资业务的企业取得的除境内投资利润（股息）以外的其他各类所得：依税法规定计算纳税
筹办期所得当期缴纳所得税，但可以不作为计算减免税优惠期的获利年度

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