二、所得税
　　企业所得税在以前的司法考试中没有涉及，但是由于今年《企业所得税法》的通过，所以企业所得税在考试中很可能涉及到，不过分值应该不会太高。个人所得税从来没有轮空过，也是考试的要点。
　　（一）企业所得税法
　　1.企业所得税的纳税人
　　在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，但是个人独资企业（个人所得税）、合伙企业（自然人作为合伙人缴纳个人所得税，法人或其他组织作为合伙人缴纳企业所得税）除外。
　　2.企业所得税纳税人分为居民和非居民两类。居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。居民企业的境内外所得都要缴纳所得税，并适用25%的税率。非居民企业，是指依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。非居民企业只针对来自于中国境内的所得征收所得税，但是非居民企业并非都适用20%的税率。非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，按25%的税率缴纳企业所得税。非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得，按20%的税率缴纳企业所得税。
　　3.应纳税所得额
　　应纳税所得额在考试中考查的可能性不大，因为命题有难度。
　　企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
　　企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过5年（《企业所得税法》第18条）。
　　4.企业所得税税收优惠
　　企业所得税税收优惠以行业优惠为主，以区域优惠为辅。优惠方式多样化：
　　（1）税率的优惠、小型微利企业、高新技术企业设置优惠。
　　（2）除了税率优惠以外有减免所得税：农、林、牧、渔业的所得，重点扶持的基础设施方面的所得，环境保护、节能节水、安全生产等方面的所得，符合技术条件的技术转让的所得。
　　（3）加计扣除。当企业进行技术、产品、工艺开发的过程中所花费的费用，当企业安置残疾人员、推出现役军人的时候，加计扣除。
　　（4）减计收入。企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入。
　　（5）税额的抵免。企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。
　　5.反避税的措施 http://ks.examda.com
　　因为避税本身并不违反，所以需要特别防止利用法律上的漏洞减轻纳税义务。《企业所得税法》中有四个条文规定了反避税，主要针对的是关联企业之间的往来，关联企业之间的业务往来确立了独立交易的原则；如果关联企业不按照独立交易原则处理业务往来，法律赋予税务机关调整应纳税所得额的职权；在发生关联交易的时候，关联企业要向税务机关附送年度关联交易的往来报告表，如果不提供相应报表，税务机关有权核定应纳税所得额；企业可以向税务机关提出与其关联方之间业务往来的定价原则和计算方法，税务机关与企业协商、确认后，达成预约定价安排（《企业所得税法》第42条）；企业实施其他不具有合理商业目的的安排而减少其应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整（《企业所得税法》第47条）。
　　三、个人所得税法
　　复习时重点围绕前6条。实施细则的内容整体来讲没有个人所得税法本身的内容重要。
　　（一）个人所得税的纳税人
　　个人所得税的纳税人为在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满1年的个人（居民纳税人），以及在中国境内无住所又不居住或者在境内居住不满1年但有来源于中国境内所得的个人（非居民纳税人）。
　　注意1年指的是一个自然年度的1年。居民以外的人都是非居民。居民对境内外的所得都要纳所得税；非居民只就来自于中国境内的所得纳所得税。
　　（二）个人所得税的征税范围。
　　个人所得税的征税对象为应税所得，具体包括：（1）工资、薪金所得；（2）个体工商户的生产、经营所得；（3）对企事业单位的承包经营、承租经营所得；（4）劳务报酬所得；（5）稿酬所得；（6）特许权使用费所得；（7）利息、股息、红利所得；（8）财产租赁所得；（9）财产转让所得；（10）偶然所得；（11）经国务院财政部门决定征税的其他所得。
　　此处注意：（2）个体工商户并不就它的生产、经营所得纳企业所得税，而是纳个人所得税。今年有可能把企业所得税和个人所得税结合到一起进行考察，所以个体工商户和个人独资企业要注意，个体户纳个人所得税，个人独资企业不纳企业所得税，而是它的投资人纳个人所得税。
　　（三）个人所得税的税收减免。
　　下列各项个人所得，免纳个人所得税：（1）省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的资金。（2）国债和国家发行的金融债券利息；（3）按照国家统一规定发给的补贴、津贴；（4）福利费、抚恤金、救济金；（5）保险赔款；（6）军人的转业费、复员费；（7）按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费；
　　下列情形之一的，经批准可以减征个人所得税：（1）残疾、孤老人员和烈属的所得；（2）因严重灾害造成重大损失的；（3）其他经国务院财政部门批准减税的。
　　（四）个人所得税的税率（分为比例税率和累计税率两种形式；注意企业所得税只是单一的比例税率）。
　　个人所得税根据不同的税目适用不同的税率：（1）工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为5%－45%；（2）个体工商户的生产、经营所得和对企业事业单位的承包经营、承租经营所得，适用5%－35%的超额累进税率；（3）稿酬所得，适用比例税率，税率为20%，并按应纳税额减征30%；（4）劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收，应纳税所得额超过2-5万元的部分，依照税法规定计算应纳和后再按照应纳税额加征五成，超过5万元的部分，加征十成；（5）特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为20%.
　　（五）应纳所得税的计算。
　　应纳税所得额的计算方法如下：（1）工资、薪金所得，以每月收入额减除费用1600元后的余额；（2）个体工商的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额；（3）对企事业单位的承包经营、承租经营所得，以每一纳税年度的收入总额按月减除费用1600元后的余额，为应纳税所得额；（4）劳务报酬、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额；（6）利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入额为应纳税所得额。
　　个人所得税主要采用源泉扣缴和个人自行申报的方式进行。

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