第六章 预测分析 第一节 预测的基本程序与方法
一、预测的概念和基本程序
所谓预测，是根据反映客观事物的资料信息，运用科学的方法来预计和推测客观事物发展的必然趋势和可能性。其主要特点是，根据过去和现在预计未来，根据已知推测未知。其基本程序如下：
(1)确定预测目标；
(2)收集整理资料；
(3)选择预测方法；
(4)综合分析预测；
(5)计算预测的误差。
二、预测的方法及其特点
预测的方法概括起来有两类，即非数量方法和数量方法。
非数量方法，又称定性分析法，是指依靠人的主观分析判断来确定未来的估计值。其主要做法是由熟悉情况和业务的专业人员根据过去的经验进行分析、判断，提出预测意见，然后再通过一定的形式进行综合，作为预测未来的主要依据。
数量方法，又称为定量分析法，是根据过去比较完备的统计资料，应用一定的数学模型或数理统计方法对各种资料进行科学的加工处理，借以充分揭示有关变量之间的规律性联系，作为对未来事物发展趋势预测的依据。它又可分为趋势预测法和因果预测法两类。
趋势预测法，是以一个指标本身过去的变化趋势作为预测的依据，这意味着把未来当作过去历史的延伸；而因果预测法是从某项指标与其它有关指标之间的规律性联系中进行分析研究，根据它们之间的规律性联系作为预测的依据。前者主要包括简单平均法、移动平均法和指数平滑法等；后者主要包括回归分析法和相关分析法等。
预测的过程，实际上是信息处理、加工、利用的过程，并不是简单的主观臆测，它具有一定的科学性、近似性和局限性。
第二节 销售预测
销售预测是企业财务预测的起点，是指在充分调查、研究的基础上，预计市场对本企业的产品在未来时期的需求趋势。其主要的方法有算术平均法、趋势平均法、指数平滑法、回归直线预测法等。
一、算术平均法
算术平均法是根据过去若干期的销售量，计算简单的算术平均数作为未来的销售预测数。公式如下：
计划期销售预测属=各期销售量总和/期数
二、趋势平均法
这种方法是假设未来时期的销售使与它相近时期销售量的直接继续，而同较远期的销售量关系较小，同时为了尽可能缩小偶然因素的影响，就以最近若干期的平均值作为计算预测期的预测值基础的一种方法。
三、指数平滑法
指数平滑法是根据前期销售量的实际数和预测数，以加权因子为权数，进行加权平均来预测下一起的销售量的方法。其计算公式如下：
预测销售量=平滑系数×上期实际销售量+(1-平滑系数)×上期预测销售量
学习该方法要注意它与趋势平均法的区别与联系。两者都是以一个指标过去的变化趋势作为预测未来的依据，但采用趋势平均法时，对前后各时期同等看待，在计算若干期的平均数和趋势平均数时，其权数相同；而采用指数平滑法，却对不同时期的资料去不同的权数：越是近期的资料，其权数越大，越是远期的资料，权数越小。平滑系数a的去职范围是0
四、直线回归预测法
直线回归预测法是运用直线回归方程，根据自变量的变动，来预测因变量发展变动趋势的一种方法。公式如下：y=a+bx
第三节 成本预测
成本预测的内容主要包括目标成本预测、产品成本水平发展趋势预测、因素变动预测和最佳产品质量成本的预测四个方面。
一、目标成本预测
目标成本是只企业在生产经营活动中某一时期要求实现的成本目标。确定目标成本，使为了控制生产经营过程中的活劳动消耗和物质消耗，降低产品成本，以保证企业目标利润的实现。如果目标成本不能实现，则企业的目标利润也就没有了实现的基础。
目标成本的确定，通常有两种方法：
1．选择某一先进成本水平作为目标成本。
2．先确定目标利润，然后从产品销售收入中减去销售税金和目标利润，余额就是目标成本。用公式表示如下：
目标成本=预计的产品销售收入-销售税金-目标利润
二、产品成本水平发展趋势预测
产品成本水平发展趋势预测，就是根据产品成本和产量之间存在的依存关系将产品成本划分为变动成本和固定成本两类，从而预计计划期内产量变化条件下的总成本水平。其主要的预测方法有高低点法和回归直线法。后者已经介绍过，下面讲一下高低点法。
高低点法是将一定时期历史成本资料中的最高最低产量下成本的差额与最高最低产量的差额进行对比，求得单位变动成本，然后根据一的产量水平下的总成本和单位变动成本，求得固定成本总额，从而进行成本预测的一种方法。具体计算公式如下：
b＝ 最高产量下的总成本－最低产量的总成本
最高产量－最低产量
a=最高点成本总额-b×最高点的产量=最低点成本总额-b×最低点的产量
其中：a--总成本 b--单位变动成本
a、b的值求得后，结合预测销售量x，代入直线方程y=a+bx，即可预测出计划期的产品总成本和单位成本。
预测计划期的产品总成本y1=a+bx1
预测计划期的产品单位成本=y1/x1
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2006/7/17
