第八章     存货监控与核算办法的设计

　　●存货是指企业在生产经营过程中为销售或耗用而储备的各种有形资产，包括库存的、加工中的和在途的各种原材料、燃料、包装物、低值易耗品、在产品、委托加工材料、外购商品、自制半成品、产成品及发出商品等内容。

　　●存货特点：与无形资产相比，存货具有实物形态；与长期资产相比，存货具有较强的流动性；与货币资产相比，存货又具有发生潜在损失的可能性。

　　●存货监控与核算办法设计的特点：

　　（1）目标的双向性

　　（2）实施的广泛性

　　（3）计量标准的多样性

　　（4）与各种管理制度都密切相关

　　●存货监控与核算办法设计的目的

　　（1）提供存活的各种真实、完整、有用信息

　　（2）保证存货的安全

　　（3）控制存货的流动

　　（4）监督、落实存货的经营责任

　　（5）加速存活资金周转，考核存货的经济效益

　　●存货采购业务一般具有的特点：

　　（1）它与生产和销售计划联系密切

　　（2）它直接导致货币资金的支出或对外负债的增加

　　（3）业务发生频繁，工作量大，运行环节多，容易产生管理漏洞

　　●进货业务监控制度设计的基本要点

　　（1）职务分离制度

　　A）在请购单中，对需要采购的存货品种、数量由生产或销售部门、保管部门根据需要量和现有库存量共同制定，然后叫采购部门进行公开询价

　　B）采购合同应由生产或销售部门、采购部门、财务部门和法律部门会同供货单位共同签订

　　C）存货的采购人员不能同时负责存货的验收保管

　　D）存货的采购人员、保管人员、使用人员不能同时负责会计记录

　　E）采购人员应与负责付款审批的人员相分离

　　F）审核付款人员应与付款人员相分离

　　G）记录应付账款的人员应与负责付款的人员相分离

　　（2）存货采购的请购单控制制度（整个一段仔细研读，过程很重要）

　　（3）订货控制制度（核心点是：对购货询价、签订合同的控制和订货单的控制）

　　（4）货物验收控制制度

　　（5）入账付款或应付账款控制制度

　　（6）会计稽核与对帐制度

　　●货物交接方式

　　（1）提货制：由购货单位到供货单位指定地点自行提取货物。在这种货物交接方式下，一般是先结算货款后提取货物，货款的结算多采用支票、银行本票、银行汇票等

　　（2）送货制：由供货单位直接送到购货单位指定地点。其货款结算多采用支票、银行本票、银行汇票等

　　（3）发货制：由供货单位按照合同规定将货物委托运输单位发运到购货单位指定的车站、码头或机场的一种货物交接方式。货款的结算多采用异地托收承付、委托收款等

　　●设计进货凭证及其流转程序的设计必须遵循的原则

　　（1）有利于加速货物流转，提高工作效率

　　（2）有利于明确经济责任，防止差错和损失

　　（3）保证企业内部各环节及时取得所需的业务资料与核算资料

　　（4）落实各项内部控制制度

　　（5）保证及时、正确地组织会计核算

　　●销货业务的特点：

　　（1）营业收入的确认实践具有复杂性

　　（2）从销售业务发生到收回款项有商业折扣、发票价格、现金折扣、销售退回和销售折让等多种因素影响到营业收入的计量金额

　　（3）销售业务直接导致货币资金或应收账款的增加 转贴于：自考_考试大

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